Ethics, Fraud, and Internal Control

Mengapa kita harus peduli tentang etika dalam dunia bisnis?

Etika dibutuhkan ketika konflik muncul. Dalam bisnis, konflik dapat muncul antara:

1. para karyawan
2. pengelolaan
3. pemangku kepentingan

Etika bisnis melibatkan menemukan jawaban atas dua pertanyaan:

1. Bagaimana manajer memutuskan apa yang benar dalam menjalankan bisnis mereka?
2. Setelah para manajer mengenali apa yang benar, bagaimana mereka mencapainya?

 Empat Bidang Utama Etika Bisnis

Etika Komputer

menyangkut dampak sosial teknologi komputer (perangkat keras, perangkat lunak, dan telekomunikasi).

Apa masalah etika komputer  utama?

1. Pribadi
2. Keamanan — akurasi dan kerahasiaan
3. Kepemilikan properti
4. Keadilan dalam akses
5. Isu yang berkaitan dengan lingkungan
6. Kecerdasan buatan
7. Pengangguran dan perpindahan
8. Penyalahgunaan komputer

Definisi Hukum Fraud

1.      Representasi yang salah - pernyataan atau pengungkapan palsu

2.      Fakta material - sebuah fakta haruslah substansial dalam mendorong seseorang untuk bertindak

3.      Niat untuk menipu harus ada

4.      Penafsiran yang salah harus menghasilkan ketergantungan yang dapat dibenarkan atas informasi, yang menyebabkan seseorang bertindak

5.      Kekeliruan itu pasti telah menyebabkan cedera atau kehilangan

Faktor-faktor yang Berkontribusi terhadap Penipuan

Penipuan Karyawan

1.      Dilakukan oleh personil non-manajemen

2.      Biasanya terdiri dari: karyawan yang mengambil uang tunai atau aset lain untuk keuntungan pribadi dengan menghindari sistem kontrol internal perusahaan

Penipuan Manajemen

1.      Dirahasiakan pada tingkat manajemen di atas yang terkait dengan struktur pengendalian internal

2.      Sering melibatkan penggunaan laporan keuangan untuk menciptakan ilusi bahwa entitas lebih sehat dan sejahtera daripada yang sebenarnya

3.      Melibatkan penyelewengan aset, sering terselubung dalam labirin transaksi bisnis yang  rumit

Skema Penipuan

Tiga kategori skema penipuan menurut Asosiasi Penguji Kecurangan Bersertifikat:

A. pernyataan curang

1.      Menyalahartikan laporan keuangan untuk membuat salinan tampak lebih baik dari itu

2.      Biasanya terjadi sebagai penipuan manajemen

3.      Mungkin terikat untuk fokus pada pengukuran keuangan jangka pendek untuk sukses

4.      Mungkin juga terkait dengan paket bonus manajemen yang terikat dengan laporan keuangan

B. korupsi

Contoh:

1.      penyuapan

2.      gratifikasi ilegal

3.      konflik kepentingan

4.      pemerasan ekonomi

C. penyalahgunaan aset

Jenis penipuan yang paling umum dan sering terjadi sebagai penipuan karyawan

Contoh:

1.      membuat biaya untuk membebankan akun untuk menutupi pencurian aset (terutama uang tunai)

2.      lapping: menggunakan cek pelanggan dari satu akun untuk menutupi pencurian dari akun lain

3.      penipuan transaksi: menghapus, mengubah, atau menambahkan transaksi palsu untuk mencuri aset

Skema Penipuan Komputer

1.      Pencurian, penyalahgunaan, atau penyalahgunaan aset dengan mengubah catatan dan file yang dapat dibaca komputer

2.      Pencurian, penyalahgunaan, atau penyalahgunaan aset dengan mengubah logika perangkat lunak komputer

3.      Pencurian atau penggunaan ilegal informasi yang dapat dibaca oleh komputer

4.      Pencurian, korupsi, penyalinan ilegal atau penghancuran perangkat lunak yang disengaja

5.      Pencurian, penyalahgunaan, atau penyalahgunaan perangkat keras komputer

Dengan menggunakan model IS umum, jelaskan bagaimana penipuan dapat terjadi pada berbagai tahap pemrosesan informasi?

Koleksi Data Penipuan

1.      Aspek sistem ini adalah yang paling rentan karena relatif mudah untuk mengubah data ketika sedang dimasukkan ke dalam sistem.

2.      Juga, prinsip GIGO (sampah di dalam, sampah keluar) mengingatkan kita bahwa jika data input tidak akurat, pemrosesan akan menghasilkan output yang tidak akurat.

Pemrosesan Data Penipuan

1. Program Penipuan: mengubah program untuk memungkinkan akses ilegal ke dan / atau manipulasi file data dan menghancurkan program dengan virus
2. Operasi Penipuan: penyalahgunaan sumber daya komputer perusahaan, seperti menggunakan komputer untuk bisnis pribadi

Penipuan Manajemen Database

Mengubah, menghapus, merusak, merusak, atau mencuri data organisasi Sering kali dilakukan oleh yang tidak puas atau mantan karyawan

Tujuan Kontrol Internal Menurut AICPA SAS

1.      Lindungilah aset perusahaan

2.      Pastikan akurasi dan keandalan catatan dan informasi akuntansi

3.      Tingkatkan efisiensi operasi perusahaan

4.      Ukur kepatuhan terhadap kebijakan dan prosedur yang ditentukan oleh manajemen

Memodifikasi Asumsi ke Tujuan Kontrol Internal

1. Tanggung jawab manajemen: Pembentukan dan pemeliharaan sistem pengendalian internal adalah tanggung jawab manajemen.
2. Jaminan yang wajar: Biaya mencapai tujuan pengendalian internal seharusnya tidak melebihi manfaatnya.
3. Metode Pengolahan Data: Teknik pencapaian tujuan akan bervariasi dengan berbagai jenis teknologi.

Keterbatasan Kontrol Internal

1.      Kemungkinan kesalahan yang jujur 

2.      Sirkulasi melalui kolusi 

3.      Penimpaan manajemen 

4.      Mengubah kondisi - terutama di perusahaan dengan pertumbuhan tinggi

Eksposur Kontrol Internal yang Lemah (Risiko)

1.      Penghancuran aset

2.      Pencurian aset

3.      Korupsi informasi

4.      Gangguan sistem informasi